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Umzugskosten sind steuerlich absetzbar, wenn der Umzug beruflich veranlasst ist, die berufliche Tätigkeit also der Grund für den Wohnungswechsel ist.

Dies ist bereits immer dann der Fall, wenn sich durch den Umzug die Fahrzeit für die Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte um mindestens eine Stunde täglich verkürzt.

Aufgepasst: Auch wenn durch den Umzug eine Fahrzeitersparnis von einer Stunde erzielt wird, so muss dennoch die verbleibende Wegezeit im Berufsverkehr als normal angesehen werden können. So genügt es nicht, dass die Entfernung lediglich von 100 km auf 80 km verkürzt wird, denn diese verbleibende Distanz ist im Berufsverkehr nicht normal.

Weitere berufliche Gründe für einen Umzug sind:

• Sie müssen eine Dienstwohnung beziehen oder räumen.
• Sie müssen aus einer werkseigenen Wohnung ausziehen, weil das Arbeitsverhältnis gekündigt ist.
• Sie ziehen näher an den Arbeitsort, weil es der Arbeitgeber verlangt.
• Sie ziehen an den Arbeitsort, um eine doppelte Haushaltsführung zu beenden.
• Sie ziehen um, weil Sie an einen anderen Ort versetzt werden.
• Sie ziehen um, weil Sie erstmals eine Berufstätigkeit aufnehmen.

Steuertipp: Oftmals spielen auch private Gründe für den Wohnungswechsel mit, etwa Einzug in ein Eigenheim, Bezug einer größeren Wohnung wegen Nachwuchs, Trennung vom Ehegatten usw. Immer wieder nehmen Finanzämter solche privaten Gründe zum Anlass, die Anerkennung der Umzugskosten zu verweigern.
Doch Sie sollten wissen: Der BFH hat mehrfach entschieden, dass das Finanzamt sich nicht für private Gründe zu interessieren hat, wenn die Fahrzeitersparnis von einer Stunde täglich zweifelsfrei feststeht.

Steuertipp: Aktuell hat das Finanzgericht Hamburg entschieden, dass Umzugskosten auch dann beruflich veranlasst sein können, wenn der Umzug zu einer wesentlichen Erleichterung der Arbeitsbedingungen führt, ohne dass eine Fahrzeitersparnis eintritt oder ein Arbeitsplatzwechsel erfolgt. Eine solche Erleichterung könne beispielsweise für das Jahr 2020 anzunehmen sein, wenn ein Umzug erfolgt, um für jeden Ehegatten in der neuen Wohnung ein Arbeitszimmer einzurichten, damit diese im Homeoffice wieder ungestört ihrer jeweiligen Tätigkeit nachgehen können (FG Hamburg, Urteil vom 23.02.2023, 5 K 190/22, Revision VI R 3/23).

Bei einem beruflich veranlassten Umzug können Sie folgende Aufwendungen als Werbungskosten geltend machen:

• Transportkosten
• Reisekosten am Umzugstag, und zwar Fahrtkosten, Verpflegungspauschbeträge und - falls nötig - Übernachtungskosten
• Reisekosten zum Suchen und Besichtigen der neuen Wohnung am künftigen Wohnort, und zwar entweder zwei Reisen für eine Person für jeweils zwei Reise- und zwei Aufenthaltstage oder eine Reise für zwei Personen für höchstens zwei Reise- und zwei Aufenthaltstage
• Reisekosten zur Vorbereitung des Umzuges
• Doppelte Mietzahlungen
• Maklerkosten für eine Mietwohnung
• Unterrichtskosten für zusätzlichen (Nachhilfe-)Unterricht der Kinder
• Anschaffungskosten für einen Kochherd bis zu 230 Euro
• Anschaffungskosten für Öfen bis zu einem Betrag von 164 Euro für jedes Zimmer (bis 31.5.2020)
• Und zusätzlich noch die Umzugskostenpauschale:
  

  Zeitraum	für Ledige	für Verheiratete	für jede weitere haushaltszugehörige Person
  1.2.2017 bis 28.2.2018	764 Euro	1.528 Euro	337 Euro
  1.3.2018 bis 31.3.2019	787 Euro	1.573 Euro	347 Euro
  1.4.2019 bis 29.2.2020	811 Euro	1.622 Euro	357 Euro
  1.3.2020 bis 31.5.2020	820 Euro	1.639 Euro	361 Euro
  1.6.2020 bis 31.3.2021	860 Euro	860 Euro	573 Euro
  1.4.2021 bis 31.3.2022	870 Euro	870 Euro	580 Euro
  1.4.2022 bis 29.2.2024	886 Euro	886 Euro	590 Euro
  ab 1.3.2024	964 Euro	964 Euro	643 Euro

• Für die Umzugspauschale ist der Tag der Verladung des Umzugsguts maßgebend (also quasi der "Einpacktag").
• Bei der Pauschale wird nicht mehr unterschieden zwischen Verheirateten und Ledigen, sondern es gibt nur noch eine einheitliche Pauschale für den Berechtigten. Der Ehegatte oder der Lebenspartner zählt nun - wie schon bisher die Kinder und andere haushaltszugehörige Personen - zu den "weiteren Personen" und werden mit einem Erhöhungsbetrag berücksichtigt.
• Personen, die entweder vor oder nach dem Umzug keine Wohnung eingerichtet haben, erhalten nur eine verminderte Pauschale. Auch hier knüpft die Pauschale an den umziehenden Berechtigten selbst an und nicht an seinen Familienstand. Dies hat zur Folge, dass die Pauschale sich für einen ledigen Berechtigten erhöht, bei verheirateten Berechtigten jedoch niedriger wird.
• Bisher konnten Auslagen für einen Kochherd und für Öfen separat geltend gemacht werden. Nunmehr werden derartige Aufwendungen mit der Pauschale für sonstige Umzugskosten mit abgegolten.

Die Umzugskostenpauschale sowie der Erhöhungsbetrag für haushaltszugehörige Personen erhöhen sich um 50%, wenn Sie innerhalb der letzten fünf Jahre aus beruflichen Gründen bereits einmal umgezogen sind und bei beiden Umzügen sowohl vorher als auch nachher eine "Wohnung" hatten (Häufigkeitszuschlag gem. § 10(6) BUKG).

Als "Wohnung" gilt eine abgeschlossene Einheit mit Kochgelegenheit und separatem WC.