Erklären Sie in dem Arbeitsblatt für das jeweilige Kind, dass ein Kindschaftsverhältnis zu nur einem Elternteil besteht.

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Da die Kinderfreibeträge grundsätzlich auf beide Elternteile hälftig aufgeteilt werden, aber den tatsächlich für den Unterhalt des Kindes zustehenden Personen zustehen sollen, werden folgende Übertragungsmodelle vom Finanzamt akzeptiert:

• Sie beantragen als leiblicher Elternteil oder Adoptivelternteil, dass die dem anderen Elternteil zustehende Hälfte der Kinderfreibeträge auf Sie übertragen wird. Dies ist dann möglich, wenn der andere Elternteil
  • seine Unterhaltsverpflichtung nicht zu mindestens 75% erfüllt hat. Maßgebend für die Höhe der Unterhaltsverpflichtung kann sein:
    • eine vertragliche Vereinbarung der Eltern, oder
    • eine gerichtlich festgelegte Unterhaltsregelung, oder
    • eine durch das Jugendamt festgelegte Unterhaltsregelung.
    Existiert keine entsprechende Regelung können Sie sich an der sog. "Düsseldorfer Tabelle" orientieren.
  • mangels Leistungsfähigkeit nicht unterhaltspflichtig ist (siehe Tipp unten).
  • das ganze Jahr über im Ausland lebte. Damit Sie die Übertragung der dem anderen Elternteil zustehenden diversen Kinderfreibeträge durchbekommen, muss sich dieser das ganze Jahr 2023 über im Ausland aufgehalten haben.
• Wenn ein minderjähriges Kind beim barunterhaltspflichtigen anderen Elternteil in 2023 an keinem Tag im Jahr gemeldet war, können Sie - unabhängig vom Kinderfreibetrag - den vollen BEA-Freibetrag beantragen.
• Als Stief- oder Großeltern können Sie die den leiblichen Eltern zustehenden Kinderfreibeträge für sich beantragen. Dies kann einfach mit deren Zustimmung geschehen, ohne dass es hier auf die Erfüllung einer Unterhaltspflicht ankommt. Die Zustimmung der leiblichen Eltern erfolgt über eine sog. "Anlage K", die Sie der Steuererklärung beilegen müssen.

Steuertipp: Die Übertragung des Kinderfreibetrages auf den betreuenden Elternteil wird auch dann ermöglicht, wenn der andere Elternteil mangels Leistungsfähigkeit nicht unterhaltspflichtig ist (§ 1603 Absatz 1 BGB). Erforderlich ist ein Antrag des betreuenden Elternteils. Freiwillige Leistungen des nicht leistungsfähigen Elternteils können die Übertragung nicht verhindern. Wenn also ein Elternteil gezwungenermaßen allein für den Unterhalt des Kindes aufkommt, bekommt er auch allein die Entlastung mittels Kinderfreibetrag. Eine Übertragung scheidet jedoch für einen Elternteil aus, der Leistungen nach dem Unterhaltsvorschussgesetz bezieht, weil dieser insoweit nicht allein für den Unterhalt des Kindes aufkommt.

Wenn der andere Elternteil verstorben ist oder im Ausland lebt, sollten Sie möglichst genaue Angaben zu Todeszeitpunkt bzw. Aufenthaltsort machen, um sich den Ihnen zustehenden vollen Kinderfreibetrag und BEA-Freibetrag zu sichern.

Wenn Ihnen der Vater des Kindes nicht bekannt ist oder Sie seinen Namen nicht preisgeben wollen, tragen Sie z.B. "Vater unbekannt" ein, um ebenfalls die vollen Freibeträge zu beantragen.

Steuertipp: Wenn Sie in diesen Fällen den vollen Kinderfreibetrag bekommen, ist damit gleichzeitig auch der volle BEA-Freibetrag verbunden. Andererseits wird das Finanzamt natürlich das volle Kindergeld gegenrechnen.

Bei geschiedenen oder nicht miteinander verheirateten Eltern kann der BEA-Freibetrag von einem Elternteil auf den anderen Elternteil übertragen werden.

Es ist zugelassen, dass der barunterhaltspflichtige Elternteil, bei dem das Kind nicht gemeldet ist, der Übertragung des BEA-Freibetrages bei minderjährigen Kindern widersprechen kann, wenn er Kinderbetreuungskosten trägt oder das Kind regelmäßig in einem nicht unwesentlichen Umfang betreut.

Vorteil der Übertragung: Es erfolgt nur eine hälftige Anrechnung des Kindergeldes in der Einkommensteuerveranlagung.

Hier wird also im Rahmen der Günstigerprüfung die Steuerersparnis aus halbem Kinderfreibetrag und vollem BEA-Freibetrag dem erhaltenen halben Kindergeld gegenübergestellt. Schon bei einem Steuersatz ab 24% gibt's eine zusätzliche Steuererstattung! Wird neben dem BEA-Freibetrag jedoch auch der Kinderfreibetrag übertragen, muss der Steuerersparnis aus den beiden Freibeträgen das volle Kindergeld gegenübergestellt werden. Dann ergibt sich eine Steuererstattung erst ab einem Steuersatz von 3.000 EUR : (6.024 EUR + 2.928 EUR) x 100 = 33,5%.

Hinweis: Der Bundesfinanzhof hat mit Urteil vom 22.4.2020 (III R 61/18) entschieden, dass für ein über 18 Jahre altes Kind eine Übertragung des dem anderen Elternteil zustehenden einfachen Freibetrags für den Betreuungs-, Erziehungs- oder Ausbildungsbedarf (BEA-Freibetrag) nicht möglich ist. Daraufhin ist der Gesetzgeber tätig geworden:

• Bis 2020 gilt: Der BEA-Freibetrag kann nur für minderjährige Kinder auf einseitigen Antrag des betreuenden Elternteils übertragen werden. Voraussetzung ist, dass das Kind bei dem barunterhaltspflichtigen Elternteil an keinem Tag im Jahr gemeldet ist (§ 32 Abs. 6 Satz 8 EStG). Die bisherige Verwaltungspraxis sah zwar zumeist so aus, dass der BEA-Freibetrag der Übertragung des Kinderfreibetragsbei sowohl bei minderjährigen und als auch bei volljährigen Kindern folgt. Der Bundesfinanzhof hat aber insoweit entschieden, dass für ein volljähriges Kind eine Übertragung des dem anderen Elternteil zustehenden hälftigen BEA-Freibetrages nach dem eindeutigen Wortlaut des Gesetzes nicht vorgesehen ist. So kann also der Freibetrag auch im Fall der Verletzung der Unterhaltsverpflichtung nicht auf den betreuenden Elternteil übertragen werden. Dadurch erhält der barunterhaltspflichtige Elternteil, der der seiner Unterhaltsverpflichtung nicht nachkommt, den halben BEA-Freibetrag, obwohl er nicht mit Unterhaltsaufwand belastet ist. Und dem betreuenden Elternteil wird der halbe BEA-Freibetrag verwehrt, obwohl er die Unterhaltslasten des Kindes alleine trägt (BFH-Urteile vom 22.4.2020, III R 61/18 und III R 25/19).
• Ab 2021 gilt: Nun ist gesetzlich geregelt, dass die Übertragung des Kinderfreibetrages stets auch zur Übertragung des BEA-Freibetrages führt, also auch bei volljährigen Kindern (§ 32 Abs. 6 Satz 6 EStG). Aber: Obwohl die Übertragung des Kinderfreibetrags durch eine gesetzliche Fiktion (§ 32 Abs. 6 Satz 6 EStG) stets auch zur Übertragung des BEA-Freibetrages führt, bleibt die Möglichkeit des Widerspruchs bei minderjährigen Kindern erhalten.

Als Stiefelternteil oder als Großeltern können Sie das Kindergeld bekommen oder den Kinderfreibetrag und den BEA-Freibetrag sowie alle anderen kindbedingten Steuervergünstigungen in Anspruch nehmen, wenn Sie das Stiefkind bzw. das Enkelkind in Ihren Haushalt aufgenommen haben.

Seit 2012 können der Kinderfreibetrag und der BEA-Freibetrag auf einen Stiefelternteil oder auf die Großeltern auch dann übertragen werden, wenn diese das Kind nicht in ihren Haushalt aufgenommen haben, aber mangels Leistungsfähigkeit des Elternteils eine Unterhaltsverpflichtung gegenüber dem Enkel- bzw. Stiefkind haben.

Die steuerlichen Freibeträge können Sie auf Antrag auf sich übertragen lassen. Die Übertragung kann auch mit Zustimmung des leiblichen Elternteils geschehen. Diese Zustimmung kann jederzeit widerrufen werden, allerdings nur für künftige Jahre.

Steuertipp: Mit der Übertragung des Kinderfreibetrages und BEA-Freibetrages haben Sie auch Anspruch auf die anderen kindbedingten Steuervergünstigungen, die an den Kinderfreibetrag anknüpfen, z.B. Ausbildungsfreibetrag für volljährige Kinder, Behinderten-Pauschbetrag des Kindes, Entlastungsbetrag für Alleinerziehende, Kinderzulage bei der Eigenheimzulage.

Die Übertragung der Freibeträge auf den Stiefelternteil bringt bei Zusammenveranlagung der Ehegatten keinen steuerlichen Vorteil. Denn hier spielt es keine Rolle, bei welchem Ehegatten die Kinder berücksichtigt werden. Anders aber kann dies im Fall der Einzelveranlagung sein.

Alleinerziehende bekommen einen Entlastungsbetrag, wenn zu ihrem Haushalt mindestens ein minderjähriges oder volljähriges Kind gehört, für das sie Kindergeld oder den steuerlichen Kinderfreibetrag erhalten. Bei dem Kind kann es sich um ein leibliches Kind, Adoptiv-, Pflege-, Stief- oder Enkelkind handeln.

Zur Haushaltsgemeinschaft dürfen dabei prinzipiell keine anderen erwachsenen Personen gehören. Es gelten jedoch folgende Ausnahmen:

• Es handelt sich um ein volljähriges Kind, für das Sie Kindergeld oder den Kinderfreibetrag bekommen
• Es handelt sich um ein Kind, das den gesetzlichen Wehrdienst oder Zivildienst, freiwillig Wehrdienst bis zu drei Jahren oder eine befreiende Tätigkeit als Entwicklungshelfer leistet
• Es handelt sich um eine pflegebedürftige Person, die in die Pflegestufe I, II oder III eingestuft ist oder blind ist
• Es handelt sich um eine Person, mit der Sie keine Haushaltsgemeinschaft, sondern lediglich eine Wohngemeinschaft mit getrennter Haushaltsführung bilden. Eine Wohngemeinschaft liegt vor, wenn Sie und die andere Person nicht "aus einem Topf wirtschaften".

Steuertipp: Das Finanzamt macht es sich einfach: Immer wenn die andere Person mit Haupt- oder Nebenwohnsitz in Ihrer Wohnung gemeldet ist, unterstellt das Finanzamt eine Haushaltsgemeinschaft. Dann haben Sie jedoch die Möglichkeit, diese Vermutung zu widerlegen. Ausgeschlossen ist diese Widerlegbarkeit allerdings bei nichtehelichen Lebensgemeinschaften und eingetragenen Lebenspartnerschaften.

Steuertipp: Aus Billigkeitsgründen führt die Unterbringung von volljährigen Flüchtlingen aus der Ukraine durch Alleinerziehende nicht zu einer steuerschädlichen Haushaltsgemeinschaft.

Weitere Bedingung ist, dass die Voraussetzungen für die Besteuerung nach dem Splittingtarif nicht vorliegen. Eine Ausnahme besteht nur für Verwitwete im Sterbejahr des Ehegatten und im Folgejahr.

Der Entlastungsbetrag für Alleinerziehende mit einem Kind beträgt 4260 Euro. Zusätzlich kommen für das zweite und jedes weitere Kind jeweils 240 Euro oben drauf. Entlastungsbetrag und Erhöhungsbetrag werden gekürzt um ein Zwölftel für jeden vollen Kalendermonat, in dem die Voraussetzungen dafür nicht vorliegen.

Auch zusammen veranlagte Ehegatten können den Entlastungsbetrag für Alleinerziehende im Jahr der Eheschließung zeitanteilig in Anspruch nehmen, sofern sie vor der Heirat nicht mit einer anderen volljährigen Person in einer Haushaltsgemeinschaft gelebt haben (BFH-Urteil vom 28.10.2021, III R 57/20). Nach Auffassung der Richter sprechen Sinn und Zweck des Entlastungsbetrages für die Anwendung des Monatsprinzips im Jahr der Eheschließung und damit für die zeitanteilige Gewährung des Entlastungsbetrages. In der Situation eines Alleinerziehenden befinden sich auch Steuerpflichtige, die vor der Heirat im Jahr der Eheschließung allein mit ihren berücksichtigungsfähigen Kindern leben und die in dieser Zeit die alleinige Verantwortung für Haushalt und Kinder tragen. Die damit typischerweise verbundenen Belastungen entstehen unabhängig davon, ob die Voraussetzungen für die Anwendung des Splitting-Verfahrens zu einem späteren Zeitpunkt erfüllt sind, weil der Steuerpflichtige im selben Veranlagungszeitraum auch einige Tage/Monate mit seinem Ehegatten zusammenlebt. Die zeitanteilige Entlastung dieser Elternteile entspricht somit dem Gesetzeszweck.

In einem Trennungsjahr ist der Entlastungsbetrag zeitanteilig für die Monate nach der Trennung zu gewähren, wenn im Haushalt keine andere volljährige Person lebt (BFH-Urteil vom 28.10.2021, III R 17/20). Ende 2022 verfügte das Bundesfinanzministerium, dass die Urteile allgemein anzuwenden sind (BMF-Schreiben vom 23.11.2022, IV C 8 - S 2265-a/22/10001 :001).