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Eine Auswärtstätigkeit liegt vor, wenn Sie

• vorübergehend außerhalb Ihrer Wohnung und Ihrer regelmäßigen Arbeitsstätte(n) beruflich tätig werden, oder
• bei Ihrer individuellen beruflichen Tätigkeit typischerweise nur an ständig wechselnden Einsatzstellen tätig sind, oder
• auf einem Fahrzeug tätig sind

Seit 2014 wird der unbestimmte Begriff der "regelmäßigen Arbeitsstätte" durch den neuen Begriff "erste Tätigkeitsstätte" ersetzt und gesetzlich genau definiert (§ 9 Abs. 4 EStG): Eine Auswärtstätigkeit liegt vor, wenn Sie vorübergehend außerhalb Ihrer Wohnung und Ihrer "ersten Tätigkeitsstätte" beruflich tätig werden.

Eine Auswärtstätigkeit gilt als vorübergehend, wenn Sie voraussichtlich wieder an Ihre Arbeits- bzw. Tätigkeitsstätte zurückkehren und dort Ihre Arbeit fortsetzen werden. Dies ist der Fall bei kürzeren Abwesenheiten, bei Teilnahme an einem Lehrgang, bei Montagetätigkeit, aber auch bei längerfristiger Abordnung.

Bei Auswärtstätigkeit werden als Werbungskosten anerkannt:

• Fahrtkosten mit den tatsächlichen Kosten oder mit der Dienstreisepauschale
• Übernachtungskosten in nachgewiesener Höhe
• Reisenebenkosten, z. B. für Parkgebühren, Taxi und Straßenbahn am Zielort, Autobahngebühren und Fährkosten, dienstliche Telefonate usw.
• Verpflegungspauschbeträge (für die ersten drei Monate)

Für die gesamte Dauer als Werbungskosten absetzbar sind:

• Fahrtkosten mit der Dienstreisepauschale oder mit den tatsächlichen Kosten. Die Dienstreisepauschale beträgt 0,30 EUR je gefahrenem km. Für Motorrad, Motorroller, Moped, Mofa und S-Pedelec sind 20 Cent pro km absetzbar.
  Für Dienstreisen mit einem privaten Fahrrad gibt es keinen pauschalen Km-Satz. Hier können die entstandenen Fahrtkosten nur über den anhand der tatsächlichen Aufwendungen ermittelten persönlichen Kilometersatz als Werbungskosten geltend gemacht werden - was allerdings sehr aufwendig wäre.
• Übernachtungskosten sowohl in Deutschland als auch im Ausland in nachgewiesener Höhe oder mit einer Pauschale.
• Reisenebenkosten in nachgewiesener Höhe

• Jede einzelne Fahrt gilt als neue Auswärtstätigkeit, d.h. bei jeder Fahrt beginnt grundsätzlich die Dreimonatsfrist von neuem.
• Nach neuer BFH-Rechtsprechung gilt bei einer längerfristigen Tätigkeit auf einem Fahrzeug, z. B. auf einem Schiff, diese Frist nicht mehr. Denn das Fahrzeug bzw. Schiff ist weder eine regelmäßige Arbeitsstätte noch eine auswärtige Tätigkeitsstätte (BFH-Urteil vom 24.2.2011, VI R 66/10).

• 24 Stunden: 28 Euro
• 8 - 24 Stunden: 14 Euro

Bei Übernachtungen in Deutschland

• ist der Übernachtungspreis pauschal um 5,60 Euro (20% von 28 Euro) zu kürzen, wenn in ihm die Kosten des Frühstücks enthalten und nicht separat ausgewiesen sind.
• müssen in der Hotelrechnung neben dem Übernachtungsanteil (mit 7% MwSt.) die übrigen Leistungen (mit 19% MwSt.) getrennt ausgewiesen werden, z. B. in einem Sammelposten "Business-Package" oder "Servicepauschale". Ein solcher Sammelposten umfasst Frühstück, Internetnutzung, Reinigung und Bügeln von Kleidung, Schuhputzservice, Transport zwischen Bahnhof / Flughafen und Unterkunft, Transport von Gepäck außerhalb des Beherbergungsbetriebs, Überlassung von Fitnessgeräten, Parkplatzgestellung. Der Sammelposten wird für das Frühstück um 5,60 Euro gekürzt.
  Der Restbetrag sind Reisenebenkosten, die als Werbungskosten abgesetzt oder vom Arbeitgeber steuerfrei erstattet werden können!
• sind die nachgewiesenen Übernachtungskosten ab dem 49. Monat nur noch bis zu höchstens 1.000 Euro im Monat absetzbar.

• ist der Übernachtungspreis pauschal um 20% des länderspezifischen Verpflegungspauschbetrages zu kürzen, wenn in ihm die Kosten des Frühstücks enthalten und nicht separat ausgewiesen sind.
• können keine länderspezifischen Übernachtungspauschbeträge mehr als Werbungskosten abgezogen, gleichwohl aber vom Arbeitgeber steuerfrei erstattet werden.
• sind die nachgewiesenen Übernachtungskosten für den gesamten Reisezeitraum in unbeschränkter Höhe absetzbar. Die Begrenzung auf 1.000 Euro gilt hier nicht.

Als Pauschbeträge für Berufskraftfahrer bei Übernachtung im Kfz können 8 Euro pro Kalendertag als Werbungskosten abgesetzt werden, und zwar zusätzlich zum "normalen" Verpflegungspauschbetrag.

Dies gilt für den An- oder Abreisetag sowie jeden Kalendertag mit einer Abwesenheit von 24 Stunden im Rahmen einer Auswärtstätigkeit im In- oder Ausland (§ 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 5b EStG, eingefügt durch das "Gesetz zur weiteren steuerlichen Förderung der Elektromobilität und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften").

Bitte beachten Sie, dass auf das ganze Jahr immer nur entweder die tatsächlichen Aufwendungen oder die Pauschbeträge angesetzt werden dürfen.